中国企业年金制度发展研究报告（2007）

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【报告名称】 中国企业年金制度发展研究报告（2007）   
【出版日期】 2007年7月
【报告页数】 159页
【中文价格】 印刷版6800元/电子版7300元/两种版本7800元

企业年金是一种符合现代社会文明、能够适应员工需要的必要保障机制，也是推进
企业发展战略、完善国家社会保障体系、应对人口老龄化的一种合适方案，是能够
增进劳动者福利乃至国民福利并为劳动者提供安全稳定预期的公益选择。因此，发
展企业年金是市场经济条件下企业追求理性发展的必然选择。同时，中国经济的持
续高速发展、市场经济体制的日益成熟、人口老龄化的加速度行进、社会各界的呼
声等，亦表明了企业年金是必定要得到大发展的。经济结构的多元化与劳动力的市
场化亦使企业年金的发展成了企业保持理性成长的一种新的竞争方式，在国家基本
社会养老保险制度安排逐步降低保险水平的条件下，发展企业年金的必要性会更加
日益显现出来。然而，基于中国的现实情形，要想企业年金获得大发展，还需付出
许多艰苦的努力。中国企业年金发展中的突出问题，一方面是迄今参与的企业和员
工人数比例非常之小，全国还只有900万人参加企业年金，迄今积累的企业年金基
金亦仅900亿元，这相对于9亿多劳动人口、7.6亿从业人员、近4亿城镇或者非农从
业者而言，参与的只是非常少数，积累的基金相对于国民财富增长的速度与丰厚的
程度更是一个非常小的数。另一方面，已经建立起企业年金计划的，主要是大型垄
断性国有企业，它们所建立的企业年金还不是真正意义上的企业年金。我一直认为
，对中国的企业年金，既需要看到已经出现的事实，更要理性的判断，任何单纯从
有限数量增长视角来评判或者预期企业年金的走势，都可能导致长期忽视环境缺陷
的弥补、忽略治理根本的取向，而这显然对企业年金的长足发展是极为不利的。 
综上，本网认为应当特别强调的是对中国的企业年金要有理性判断，同时理性选择
促进企业年金发展的合理政策取向，分清促进企业年金发展中需要采取措施的轻重
缓急。只有理性判断才能理性选择，只有理性选择才能促使企业年金迈上健康、持
续的发展之道；否则，盲目地推波助澜与分不清主次缓急，都可能使企业年金步入
畸形甚至异化的歧路。我们应当追求的是事半功倍，应当避免的则是事倍功半。

绪 言
   第1章：企业年金的性质及其必要性
      第1节：企业年金的功能和意义
      第2节：有利于缓解基本养老保险的压力
      第3节：有利于完善企业制度
      第4节：促进资本市场的健康发展
      第5节：促进资本市场完善,拉动经济的发展
      第6节：可增强企业的竞争力和凝聚力
   第2章：我国企业年金性质的界定及政府的责任
   第3章：中国建立企业年金制度的效应分析
      第1节：企业年金制度的企业效应分析
         1．人才长短期激励的结合效应
         2．对人才吸引作用
         3．企业融资来源新渠道
         4．享受国家提供的税收优惠政策
      第2节：企业年金制度的个人效应分析
         1．企业年金制度直接影响员工的个人利益
         2．员工可以投资经济效益较好的企业年金基金
         3．未来投资年金计划的收益高
      第3节：企业年金制度的财政效应分析
      第4节：企业年金制度的资本市场效应分析
         1．给中国的资本市场带来了机遇
         2．给中国的资本市场带来了巨大的挑战
   第4章：企业年金制度与人力资源战略
      第1节：企业年金的发展定位
         1．社会养老保险的宏微观层面分析
         2．在劳动关系中的重要作用
         3．保障与激励相结合的企业年金计划的重要性
      第2节：企业年金在人力资源战略中的作用
         1．企业年金制度有利于吸引人才
         2．企业年金制度有利于留住人才
         3．企业年金制度有利于激励人才
         4．企业年金有利于降低人力资源的管理成本
      第3节：实施企业年金应注意的问题
         1．与企业文化挂钩，与企业人力资源管理目标挂钩
         2．在企业年金的管理上要确保制度的内部公平性
         3．转变员工对企业年金保障作用的认识
第1篇：现状篇
   第1章：关于我国企业年金制度
   第2章：我国企业年金制度的现状
      第1节：我国企业年金的基本情况
         1．发展规模
         2．覆盖范围
         3．替代率
         4．发展结构
      第2节：企业年金制度的试行建立
      第3节：有关法律法规处于逐步完善阶段
      第4节：企业年金的规模小
      第5节：我国企业年金在地区、行业之间发展的不均衡
      第6节：我国企业年金的运行不规范
      第7节：我国企业年金现状的成因
         1．动力机制缺位
         2．缺乏积极的财税政策予以支撑
         3．企业年金发展配套制度缺位
   第3章：我国企业年金的运营过程
      第1节：企业年金坚持企业自愿建立原则
      第2节：企业和职工双方共同缴费,实行个人账户完全积累制
      第3节：我国企业年金采取缴费确定型(DC)计划的运作方式
      第4节：我国企业年金采取信托型管理方式
      第5节：我国企业年金制度建架的取向
         1．坚持半强制性
         2．实行商业运作
         3．明确政府责任
第2篇：民营企业篇
   第1章：中国民营企业年金制度发展困境研究
      第1节：民营企业的年金发展现状与从业人员规模不符
         1．民营企业是吸纳就业的主要载体
         2．民营企业的企业年金参与率低
      第2节：民营企业的企业年金参与率低
         1．第二支柱定位阻碍企业年金制度的推广
         2．企业年金制度设计忽视企业利益
第3篇：问题及对策篇
   第1章：我国企业年金发展的关键问题分析
      第1节：关于税收政策
      第2节：关于赋益权问题
      第3节：关于采用受托人制度问题
      第4节：关于采用DB 模式问题
      第5节：关于采用基金运作投资方式问题
      第6节：关于中介机构发挥作用的问题
   第2章：我国企业年金发展的一般问题分析
      第1节：阻碍我国企业年金制度推行的因素
         1．社会保险制度不完善
         2．税收政策不明确
         3．民营企业生命周期短
         4．微观经济环境
         5．配套制度不规范
      第2节：当前企业年金制度存在的问题
         1．税收优惠亟待解决
         2．相关法规尚需明确
         3．年金理事会的"受托人"法律地位不明确
   第3章：推进中国企业年金制度建立的对策分析
      第1节：加大中国企业年金税收优惠幅度
      第2节：健全中国企业年金法规体系
      第3节：建立中国企业年金再保险机构
      第4节：加强中国企业年金风险控制
      第5节：促进中国企业年金与资本市场结合
      第6节：合理设计年金制度,实现养老体系转型
      第7节：规范运营管理机制
      第8节：改变企业年金第二支柱的定位
      第9节：给予企业更多的年金选择权
      第10节：拓展企业年金基金投资渠道
第4篇：政策篇
   第1章：《企业年金试行办法》
   第2章：《企业年金基金管理试行办法》
   第3章：企业年金制度的税收优惠问题研究
      第1节：企业年金制度的税收优惠政策解析
      第2节：企业年金中的税收优惠必要性及意义
         1．鼓励和刺激企业建立年金计划
         2．公平而且普遍的税惠政策的缺失
         3．降低工作期的边际税率
         4．符合国际惯例
      第3节：税惠政策迟迟不能出台的原因
         1．会减少政府一部分财政收入
         2．会加强职工收入差距
         3．对逃税的担忧
      第4节：我国企业年金计划税制设计应注意的问题
         1．要考虑财政的承受能力
         2．避免造成税收漏洞
         3．地方政府税惠政策先行,中央政府扩大试点
         4．实行EET 征税模式,规定享受税收优惠的限额
   第4章：企业年金基金监管制度
      第1节：企业年金基金准入管理
         1．经营主体种类和地域的限制
         2．实收资本和净资本
         3．完善的法人机构和相关从业经验及专业技术人员
         4．营业场所和监控制度
      第2节：企业年金基金退出管理
         1．注册资本和自有资本不足
         2．投资收益率过低
         3．违约行为
         4．谋取私利或为他人谋取不当利益
         5．不良资产率过高
      第3节：投资比例限制	
         1．流动性产品及货币市场投资比例
         2．固定收益产品及可转换债,债券基金的比例
         3．投资股票比例
      第4节：风险准备金
      第5节：内部控制制度
         1．控制环境
         2．风险评估
         3．控制活动
         4．信息和沟通
         5．内部监督
      第6节：信息披露制度
      第7节：佣金限制制度
第5篇：借鉴篇
   第1章：国际企业年金制度的发展趋势及其对我国的启示
      第1节：典型国家的企业年金制度
         1．美国企业年金制度
         2．英国的企业年金制度
      第2节：国际企业年金制度的发展趋势
         1．由现收现付制向基金积累制转型
         2．向三支柱模式转型
         3．向缴费确定型转型
         4．市场化模式转型
      第3节：国际经验对我国建立企业年金制度的启示
         1．DC模式下应允许DB模式做有益补充
         2．国家应对企业年金给予有条件免税
         3．政府应用法律手段规范企业年金
         4．应坚持走结合型创新的道路
   第2章：美国企业年金制度发展分析
      第1节：美国的企业年金制度
      第2节：401K计划
      第3节：美国401( K) 计划及其对中国企业年金制度的启示
   第3章：日本企业年金制度发展分析
      第1节：日本的年金制度———厚生年金保险
      第2节：日本年金制度改革分析
      第3节：日本年金制度改革及其对我国的启示
      第4节：对我国养老金改革的启示
         1．老龄化
         2．少子化
         3．扩大养老保险覆盖范围
   第4章：英国的企业年金制度
      第1节：制度设计
      第2节：法律规则
      第3节：企业年金类型
      第4节：企业年金类型
      第5节：税惠和管理政策
   第5章：国际经验及对我国企业年金制度的启示
      第1节：真正建立三支柱的养老保险体系
      第2节：企业年金类型的多样化
      第3节：企业年金税收优惠
      第4节：提高企业年金的收益率
      第5节：加强企业年金的监督和管理
   第6章：香港强积金制度
      第1节：香港强积金制度介绍
      第2节：香港强积金制度的借鉴意义
         1．参与方式
         2．税收优惠政策
         3．保护机制
         4．投资范围
         5．投资的自主选择性